中级会计职称考试《中级会计实务》备考指导：顺逆流交易

顺逆流交易和母子公司之间交易的区分

　　长期股权投资按照定性和定量的标准可以分为持股比例小于20%的成本法投资（无重大影响、共同控制、控制关系）、持股比例20%至50%的权益法投资（重大影响、共同控制）、持股比例50%以上的投资（控制），我们经常说的顺逆流交易是指“持股比例20%至50%的权益法投资（重大影响、共同控制）”，这种情况下投资方确认被投资方实现的利润时要先对被投资方的利润作调整（按照双方交易未实现的利润调整），虽然双方并不纳入同一合并报表，但是在编制投资方和它自己的子公司的合并报表时，要对投资方发生的这一顺逆流交易作抵销分录予以调整；母子公司之间的交易是指“持股比例50%以上的投资（控制）”，母公司在确认被投资方实现的利润时只要按照投资时被投资方账面价值公允价值差额影响损益的部分调整被投资方的利润，双方交易未实现的利润不能调整被投资方的利润，在编制合并报表时，它们之间发生的交易通过专门的抵销分录来抵销，不同于顺逆流交易的抵销分录。